合伙型私募基金管理人和投资人，如何缴纳所得税和增值税？

1、基金管理人

合伙型证券基金没什么特殊优惠，遵照合伙企业税务办法执行。

基金管理人同上述契约型产品，不再阐述，下面说合伙型基金和投资人。

2、合伙型私募基金

收入一：股息、红利收入

根据《合伙企业法》第六条：合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税【2008】159号）第二条明确规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

按照现行增值税政策规定，纳税人购买金融商品(股票、基金等)，其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税，金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。因此，合伙企业持有股票或者基金期间，取得的股息红利不缴纳增值税。

非保本收益，又不是买卖金融商品，合伙型基金收到的不定期的股息红利不交增值税。

收入二：买卖股票、债券的差价收入

同上，先分后税，合伙企业本身不缴纳。

根据（财税〔2016〕36号）附件1 （五）金融服务，买卖股票债券属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让，按6%征收增值税。

3、投资人（即合伙人）

收入一：股息、红利所得

对于所得税，自然人投资人作为“生产经营所得”，适用 5%—35%的五级超额缴纳个人所得税。公司投资人计入当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

对于增值税，合伙企业相关收入分配到个人的收益，属于合伙企业分红，不属于增值税征收范围。自然人与企业合伙人均不征增值税。

收入二：合伙份额转让所得

对于所得税，个人合伙人转让合伙企业的份额，收益按照“股权转让所得”征收20%个税。企业合伙人转让合伙企业的份额，收益计入当年应纳税所得，征收企业所得税。

对于增值税，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1，私募基金份额属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让，按6%征收增值税。

企业合伙人持有的合伙企业份额，份额首先是个基金份额，属于金融商品，转让征增值税。而一般的合伙企业（不是合伙型基金的），合伙人转让合伙企业份额是不征增值税的。

注：上图合伙份额转让所得-增值税，财税〔2017〕56号改为财税〔2016〕36号。

来源：Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）

金融小镇网/基金小镇网（www.financetown.com.cn）声明本网站所收集的部分公开资料来源于互联网，转载的目的在于传递更多信息及用于网络分享，并不代表本站赞同其观点和对其真实性负责，也不构成任何其他建议。金融小镇网|创投小镇网是中企报集团旗下金融园区综合资讯平台，汇聚各省市金融小镇/创投小镇发展动态，聚焦金融、创投、私募等热点资讯，服务金融类投资类企业，免费提供入驻咨询、优惠政策申请服务！