详细解读：个人持有限售股如何纳税？

我国限售股的征税范围包括:股改限售股、新股限售股、其他限售股。

这些股票成本较低、解禁后在二级市场转让，获益很高，加剧了收入分配不公的矛盾。

限售股的存在一是为了解决收入分配不公的矛盾，二是解决政策不平衡问题。

限售股在持有阶段和转让阶段如何纳税？下面我就和大家详细介绍一下限售股的税务处理：

1.概述：

限售股分有解禁前和解禁后之分，而解禁后又有三种情况：（详情见下文）

2.个人所得税文件参考：

①根据财税[2012]85号 财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知

②财税[2015]101号 财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知

3.相关税务处理：

【原文：】................对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、红利暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

【详解：】前款所称限售股，是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。

【原文：】...........对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算。

【详解：】解禁后取得的股息、红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；按照上述三个规则，计算应纳税所得额，有三种情况，分段计算：

Ⅰ超过1年的

持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

Ⅱ1个月以内（含）的

持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额

Ⅲ1个月以上至1年（含）的

暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税 

4.增值税文件参考：

根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)

详解：上述政策涉及到金融商品持有期间：限售股取得的股息红利属于非保本收益，不征收增值税

1.个人所得税文件详解：

个人转让上市公司限售股的个人所得税政策，按照“财产转让所得” ，适用20%征收个人所得税。

2.计算：

个税计算：应纳税额：（转让收入-原值-合理税费）×20%

3.注意事项：

【注意1：】纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税。

【注意2：】个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。

【注意3：】因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。

4.个人增值税文件参考：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）

详解：个人转让金融商品暂免征收增值税：

5.但是单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

①复牌

以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价

②首次发行

以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价

③资产重组

以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价

6.注意事项：

单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按上述规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

来源：二肆财税笔记