@上市公司大股东，您的股票减持宝典及涉税指南来了！

在资本市场上，股东减持股票是常见现象。减持主体包括大股东、董监高、创投股东等类型。继上两篇《@上市公司董监高，您的股票减持宝典及涉税指南来了》、《@创投股东，您的股票减持宝典及涉税指南来了》之后，本文将盘点大股东（上市公司持股5%以上的股东和控股股东）减持的相关规定及所涉个税情况，助力股东在做到合规减持、合法纳税的前提下，实现自身投资利益最大化。

上市公司大股东减持相关规定

根据《上市公司股东、董监高减持股份的若干规定》：大股东减持，即上市公司控股股东、持股5%以上的股东（以下统称大股东）减持其持有的股份，但其减持通过集中竞价交易取得的股份除外。

为对大股东依法、有序减持提供规范指引，国家陆续出台、不断完善减持相关制度。2017年5月26日公布施行《上市公司股东、董监高减持股份的若干规定》，新规从减持数量、减持方式以及信息披露等方面对上市公司大股东的减持股份行为作出了要求，具体如下：

1.减持时间及比例规定：

2.大股东减持预披露要求

2.每减少5%的披露要求，包括：

大股东减持股票所涉个人所得税分析

上市公司大股东在减持的过程中，会涉及增值税、企业所得税、个人所得税等不同税种。具体如下：

1.大股东为自然人股东

无需缴纳增值税和企业所得税，根据财税[2009]167号文的规定，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%比例税率征收个人所得税。而其中60%上缴国库，40%由地方财政留存，故地方政府出于对地方企业发展的支持，会对上市企业给予一定税收奖励。

根据国家税务总局的相关规定，减持解禁后限售股产生的个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理，转让方为纳税义务人，转让方开户的证券机构为扣缴义务人。因此，个人股东通过变更证券开户地进而变更纳税义务所在地，从而可以选择有税收奖励政策的区域进行纳税。

案例：王五持有某新上市公司限售股10万股，成本原值每股5元，上市公司将王五的成本信息报告了证券机构，证券机构进行了植入，王五转让价格为每股15元，计算王五应纳个税（不考虑其他相关税费）？

1.假设王五通过A地证券机构进行减持，A地的地方财政留存为40%，A地没有针对个人限售股减持的奖励政策，那么，

王五应纳税款：（15-5）×10万×20%=20万

2.假设王五通过变更证券开户地进而变更纳税义务所在地，在B地进行减持，地方财政留存同样为40%，而B地的财税奖励是地方留存的90%，那么，

王五应纳税款：（15-5）×10万×20%=20万

王五可享受财政奖励：20×40%×90%=7.2万

王五实际缴纳税款=20-7.2=12.8万元

综上，在B地进行减持，王五获取的收益更多，因此董监高在减持股份时可以充分利用政策优势，提前规划减持方案，合法降低税负。

2.大股东为有限责任公司股东

增值税中金融商品转让的增值税税率为6%,小规模纳税人适用的税率为 3%(疫情期间税率减免至1%)；企业所得税需要缴纳25%；个人所得税为20%。

3.大股东为合伙企业股东

增值税中金融商品转让的增值税税率为6%,小规模纳税人适用的税率为3%(疫情期间税率减免至1%)；企业所得税无需要缴纳；“个体工商户的生产经营所得”应税项目适适用 5%-35%的五级超额累计税率。

如果合伙企业备案为创投企业的，可选择〔2019〕8号文件的单一投资基金核算按照“按股权转让和股息红利所得20%缴纳个人所得税”。具体可查看上篇文章《@创投股东，您的股票减持宝典及涉税指南来了》！

结语

减持之路道阻且长，涉及面较广、流程繁琐，稍有不慎，就会涉及到违规减持风险或税务风险，这就需要专业的机构来协助完成。只有具有前瞻视角、提前做好税务事项的规划，才能够实现减持的目的，合法合规获取财富。

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