私募证券基金投资人，如何缴纳所得税和增值税？

收入一：申购赎回差价收入

根据财税〔2002〕128号，对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

证券基金属于金融商品，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。

你就理解为在二级市场买卖基金，就像买卖股票一样，个人买卖股票不征所得税和增值税，买卖证券基金也不征。

收入二：基金分配收入

根据财税〔2002〕128号，对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；

对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1 （五）金融服务，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入.....按照贷款服务缴纳增值税。而基金分配若为被投资人或产品获得增值后分配的净利，是必须盈利后才能分配的，不属于金融商品持有期间（含到期）利息，不交增值税。

基金分配包含两个意思，一个是基金投资的上市公司分红给基金的，上市公司在分红时就给你扣掉税了。

二是你从基金中拿到的分配，政策鼓励投资基金所以不征所得税，又不符合任一个增值税应税条目（不属于买卖金融商品，你也没有收到固定收益），也不征增值税。

（2）对于企业投资人

收入一：申购赎回差价收入

根据财税〔2002〕128号，对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1 （五）金融服务，属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让，按6%征收增值税。

你还是理解为与买卖股票一样，企业炒股收益纳入当年所得，征25%（一般地）所得税，买卖基金一样。

股票是金融商品，企业买卖金融商品缴增值税。

收入二：基金分配收入

根据财税〔2008〕1号，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

基金分配是否缴增值税比较模糊，Amy姐（公众号：Amy姐的跨境金融圈）找到宁波市国家税务局官网答复：按照现行增值税政策规定，纳税人购买金融商品(股票、基金等)，其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

上述“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。因此，企业持有股票或者基金期间，取得的股票股利(基金份额分红)取得时不缴纳增值税。

收入一：股息、红利所得

对于所得税，自然人投资人作为“生产经营所得”，适用 5%—35%的五级超额缴纳个人所得税。公司投资人计入当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

对于增值税，合伙企业相关收入分配到个人的收益，属于合伙企业分红，不属于增值税征收范围。自然人与企业合伙人均不征增值税。

收入二：合伙份额转让所得

对于所得税，个人合伙人转让合伙企业的份额，收益按照“股权转让所得”征收20%个税。企业合伙人转让合伙企业的份额，收益计入当年应纳税所得，征收企业所得税。

对于增值税，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1，私募基金份额属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让，按6%征收增值税。

企业合伙人持有的合伙企业份额，份额首先是个基金份额，属于金融商品，转让征增值税。而一般的合伙企业（不是合伙型基金的），合伙人转让合伙企业份额是不征增值税的。

注：上图合伙份额转让所得-增值税，财税〔2017〕56号改为财税〔2016〕36号。

收入一：股息、红利所得

对于所得税，个人股东收到公司分配的股息红利，按照20%征收个税，由公司（基金）代扣代缴。企业股东根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。

对于增值税，投资人收到公司分红，不属于增值税征收范围。自然人与企业投资人均不应税。

收入二：股权转让所得

对于所得税，个人股东转让公司的股权（基金份额），收益按照“股权转让所得”征收20%个税；企业转让公司的股权（基金份额），收益计入当年应纳税所得征收企业所得税。

对于增值税，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1，私募基金份额属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让，按6%征收增值税。

同合伙型一样，此处公司股东人持有的公司型基金份额，份额首先是个基金份额，属于金融商品，转让征增值税。而一般的非上市公司（不是公司型基金的），企业股东转让股权是不征增值税的。

注：上图股权转让所得-增值税-个人，财税〔2017〕56号改为财税〔2016〕36号。

来源：Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）