一文读懂上市企业3种股东的股权转让涉税问题

自然人股东的股权（股票）转让涉税情况

1、 根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，个人从事金融商品转让业务，免征增值税；

2、股票转让的差价，扣除转让环节的税费，不能扣除利息，按照20%税率缴纳个人所得税。由购买方或者证券公司代扣代缴。

优点：

1、 容易操作，减持便捷，利润所得直接归属个人，上市后，减持股票不必缴纳增值税，税费成本较低。

缺点：

1、前期税费较重，尤其是股改环节，可能要提前缴税；

2、 控制权容易分散；

3、股票转让的税收筹划难度较大；

4、 若为董监高管直接持股，每年减持的股份比例有限制；

5、涉及到公司合并、分立等事项，比较难适用特殊重组的税收优惠。

公司股东的股权（股票）转让涉税情况

1、上市前，股权转让的差价，扣除税费后，计入公司当期应纳税所得额；

2、上市后减持股票，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，股票减持价格减去该上市公司股票IPO的发行价，差额部分需要按照转让金融商品缴纳增值税及其附加税费；

3、转让差价减除转让税费后，计入公司当期应纳税所得额。公司缴纳企业所得税后，再分配到个人股东，还需要缴纳20%的个人所得税。

优点：

1、控股权集中，比较稳定，有利于加强对公司的控制，便于家族传承；

2、股改及分红不涉及到税费，前期负担较轻；

3、 因为收益计入公司的应纳税所得额，和公司的经营收益一起纳税，可以弥补以前年度亏损，也可以扣除其他费用，税收筹划空间较大；

4、可以享受创投企业税收优惠，涉及到控股公司的合并、分立以及资产划转等事项，可以选择适用特殊重组的税务处理方式。

缺点：

减持税费较重，增值税6%，企业所得税25%，如果分配到个人股东，还要交20%个人所得税。需要同进同出，减持的利润归属于公司，不能单独对某一个个人股东分红。

有限合伙股东的股权（股票）转让涉税情况

1、上市前，股权转让的差价，扣除税费后，计入有限合伙企业的当期利润；

2、 上市后减持股票，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，股票减持价格减去该上市公司股票IPO的发行价，差额部分需要按照转让金融商品缴纳增值税及其附加税费；

3、 转让差价减除转让税费后，计入有限合伙企业的当期利润，按照先分后税的原则。若合伙人为个人，按照合伙协议中各自的出资比例分配利润，每个人可以扣除每月3500元的业主费用，按照个体生产经营所得，缴纳5%-35%的个人所得税，部分地方对自然人作为有限合伙人的，利润按照20%征税，但这个政策正被逐步清理；若合伙人为公司，应并入公司应纳税所得额。

优点：

1、 通过有限合伙方式，普通合伙人可以用很少的资金控制整个有限合伙企业的股权，有利于控股权的集中；

2、有限合伙的股权激励平台，可以把高管锁定，使其不能在公司上市后随意辞职套现，把高管的利润和公司的发展绑定在一起；

3、 出资和经营权分离，经营决策不容易受到资本的影响，授予普通合伙人最大的主动权；

4、可以享受创投企业税收优惠，因为企业主费用可以扣除，也有较大的税收筹划空间。

缺点：

前期税费和减持税费都较重，税收优惠项目较少。且需要同进同出，作为有限合伙人，没有主动权。