合伙型股权基金份额转让需要缴纳哪些税费？

私募股权基金存量市场中，合伙型股权基金占据一大半市场份额。随着股权基金份额交易越来越频繁，合伙型基金份额转让中涉及到哪些税费成为从业人员关注的焦点。

一、机构投资者转让合伙型股权基金份额

1、所得税

原则上，机构投资者转让合伙型基金份额，就其转让所得，应缴纳25%的所得税。但是，该转让所得可并入该机构利润表中的应纳税所得额。

2、增值税

转让合伙企业份额不属于增值税应税范围，不涉及缴纳增值税。

但是根据财税【2016】年36号文的规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

因此，笔者认为合伙型股权基金应属于上述”基金“的范畴。故应缴纳增值税。其中一般纳税人按照6%税率缴纳增值税，小规模纳税人按照3%税率缴纳增值税。

3、印花税

合伙企业的合伙人份额，不是股权，故不需要按照股权转让缴纳印花税。

具体而言，根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)明确：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

二、个人投资者转让合伙型股权基金份额

1、所得税

个人转让股权基金份额，就其转让所得按照”财产转让所得“税目缴纳20%个人所得税，由购买方或者证券公司代扣代缴。

2、增值税

根据规定，个人从事金融商品转让业务，个人转让基金份额免征增值税。

3、印花税

同上，无需缴纳印花税。