企业上市财务审核要点

公司上市前进行股权激励，人员范围通常限制在董事，高级管理人员，核心研发人才。为了避免利益输送，除了引进风险投资基金以外，上市前不适宜引入公司外其他人员持股。

1、 收入确认

关注渠道商收入占营业收入的比例，比例较大时，关注其布局的合理性，渠道商销售收入真实情况、退换货情况也要一并关注。对频繁发生经销商或加盟商短暂开业就退出的情况，重点关注发行方收入确认会计政策是否谨慎（reasonable care）,关注商业模式和交易方式对实际经济收入的影响程度。关注与商品相关的重大利益是否转移，关注与商品相关的法律约束条款对发行人的影响。

2、存货及周转效率

仔细审查发行方是否建立并完善存货盘点制度，会计期末是否对存货及时盘点并做书面记录。发行方申报期末存货余额较大的，要查找余额较大的原因，还需要计提充足的存货跌价准备金。

3、盈利异常

关注发行人营业收入和净利润在申报期内出现大幅度波动情况，如果发行方申报期内存在偶发交易价格明显偏离市场价格，交易标的明显对客户不具有合理用途，交易标的没有实物形态。关注上述交易的真实性，公允性，可持续性，谨慎确认上述交易相关损益是否应确定为非经常性损益。

4、内部风险控制

重点关注发行方是否建立良好的财务会计核算体系，保障财务部门岗位齐全，各自履行其职责，各关键岗位应严格执行不相容职务分离原则。切实将固定周期职务监督和不定期抽查监督落到实处。

5、供应链环节

发行方相关部门是否严格按照所授权限建立采购合同，并保留采购申请、采购合同、验收证明、入库凭证、商业票据，款项支付等相关记录。发行方财务部门是否对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录、仓储记录保持一致。

6、销售管理

发行人是否定期和不定期检查销售薄弱环节并进行完善，关注客户付款能力，提供产品或劳务能否及时收回货款或劳务费用。交易价格明显异常，出现大额资金流动的，要查明价格异常波动原因，还要追查资金去向。如果少数客户贡献了较大的销售收入，是否及时采取有效措施降低客户集中程度，积极拓宽销售渠道，降低销售收入暴跌的风险。

7、对外担保

拟上市公司是否在招股说明书中充分披露对外担保情况，包括被担保人债务情况，重大法律诉讼，担保方式等。公司要仔细核查担保情况，对不必要发生的担保进行及时清理。

8、或有事项

关注公司是否有诉讼或仲裁事项。要查清楚诉讼、仲裁背景，过程，要对诉讼或仲裁对公司利益可能造成的影响进行必要的风险提示。

来源：新尚财经秀