干货！创业投资企业和天使投资个人税收优惠及热点问题梳理

1. 什么是中小高新技术企业？

（1）经有关部门认定为高新技术企业；

（2）实行查账征收且在接受投资时（中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准，且被认定为高新技术企业时）年销售（营业）额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。计算创业投资企业的投资期限。

2. 对中小高新技术企业采取股权投资方式投资满2年的期限如何计算？

创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的。分以下情况：

（1）创业投资企业投资时，投资对象已是经认定的中小高新技术企业：从投资年度起计算创业投资企业的投资期限（是否满24个月）；

（2）中小企业接受创业投资后，经认定符合高新技术企业标准：自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限（是否满24个月）。

其中：合伙创投企业投资满2年是指实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该合伙创投企业的实缴出资也应满2年。

3. 对初创科技型企业采取股权投资方式投资满2年的期限如何计算？

满2年是指公司制创投企业、合伙创投企业和天使投资个人投资于初创科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从接受投资并完成工商变更登记之日起算。

4. 创业投资企业和天使投资个人的投资税收政策对投资方式有何规定？

享受税收政策的投资，仅限于通过直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

5. 创投企业和合伙创投企业法人合伙人如何申报享受投资抵扣税收优惠？

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

6. 有限合伙的自然人投资者如何享受优惠政策?
（1）备案：合伙创投企业个人合伙人的备案环节的相关手续，主要由合伙创投企业办理，个人无须另行办理备案手续。合伙创投企业在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内，向主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》，其他资料留存备查。
（2）抵扣申报：一是合伙创投企业按年报送投资抵扣情况。合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了3个月内，向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》。二是个人合伙人办理年度纳税申报时扣除。

7. 天使投资个人如何享受优惠政策？

（1）备案：天使投资个人需要与初创科技型企业共同在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，向初创科技型企业的主管税务机关办理备案，报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。

（2）抵扣申报：一是转让未上市的初创科技型企业股权。天使投资个人可以在股权转让次月15日内办理投资抵扣。具体需要向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》和投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。天使投资个人在转让上市公司限售股税款清算时，办理投资抵扣。

1. 某公司制创投企业于2018年5月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定，初创科技型企业2018年发生研发费用100万元，成本费用1000万元，2018年研发费用占比10%，低于20%；2019年发生研发费用500万元，成本费用1000万元，2019年研发费用占比50%，高于20%。该企业是否可以享受投资抵扣税收优惠？

答：按照总局43号公告明确的口径，投资当年及下一年初创科技型企业研发费用平均占比为30%（（100+500）/（1000+1000）），该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。

2. 某公司制创投企业于2016年12月以100万元投资了初创科技型企业，该笔投资符合试点政策的条件。2018年度汇算清缴时，应纳税所得额(抵扣前)为50万元，张某2018年度实际抵扣投资额是多少？

答：该合伙创投企业截止2018年末，符合投资抵扣条件的投资共100万元，可抵扣的投资额为70万元（100万元×70%），当年实际抵扣应纳税所得额50万元，剩余20万元可结转2019年及以后年度抵扣。