“资管产品＋合伙私募基金”双层架构下，自然人如何缴纳个人所得税？
发布者：金融小镇网 发布时间：2022-09-26 17:43:44如下图所示的投资交易嵌套架构下，刘备公司、夏侯氏、阿斗等自然人如何缴纳所得税？
目前，上述嵌套架构非常常见，其背后的涉税问题值得深入思考。 合伙型基金按照“先分后税”原则处理时，法人投资者和自然人投资者均需要按照财税[2008]159号文的要求纳税没有异议（财税[2008]159号文第二条明确规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税），但是对于合伙人为类似于资产管理计划ABS等资管产品时，其本身不是一个所得税纳税主体，该如何处理涉税问题呢？张飞等类型的资管产品实际向其投资人分配收益时，又该如何缴纳所得税呢？实务中存在诸多困惑。近年来，实务界对资管产品运营环节的增值税展开了深入探讨，但是对于所得税尚未有明确规定。 笔者理解，资管产品本身不是一个所得税纳税主体，最终还是城要穿透到投资人层面。法人投资者按分配的收益缴纳企业所得税没有问题。但是，对于自然人投资者而言，正如上一个案例所探讨的，结果很可能是：资管产品向个人分配收益时，产品层面未扣缴、投资者也未申报纳税。从整体纳税结果来看，“资管产品＋合伙私募基金”双层架构下，顶层的自然人获得的收益可能根本没有纳税！无疑值得关注和思考。 来源：私募基金会计和税务
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